一 . 小型微利企业的范围与标准是什么？
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。
符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准：从业人数和资产总额指标，均按企业全年月平均值确定，月平均值 = （月初值＋月末值）÷ 2 ，全年月平均值 = 全年各月平均值之和÷ 12 。
二 . 小型微利企业可享受的所得税优惠政策是什么？
（一）对符合条件的小型微利企业，减按 20% 的税率征收企业所得税。
（二）自 2012 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
（三）自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的小型微利企业，其所得减按 50 ％计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
三 .2013 年度所得税年度申报小型微利企业如何进行 ？
（一）备案资料
1 、《企业所得税减免税备案表》一式两份；
2 、企业年度依照国家统一会计制度规定编报的财务报表；
3 、企业所得税年度纳税申报表；
4 、企业年度支付全部职工工资表。
（二）填报口径
对年应纳税所得额低于 6 万元（含 6 万元）的小型微利企业，其所得与 15% 计算的乘积，填入附表五“税收优惠明细表”第 34 行“（一）符合条件的小型微利企业”，并将此减免数额填入主表第 28 行“减：减免所得税额”。
普通小型微利企业所享 5% 优惠申报口径同上。
（三）补充申报
对应享受而已申报未享受小型微利企业优惠政策的，如需享受优惠政策，应及时办理补充申报。
四 . 2014 年所得税季度和年度申报小型微利企业如何进行？
（一）政策规定
符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。
1 、查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的，本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策；本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过 10 万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过 10 万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 ?
2 、定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过 10 万元的，可以享受优惠政策；超过 10 万元的，不享受其中的减半征税政策。 ?
定额征税的小型微利企业，由主管税务机关相应调整定额后，按照《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知》（国税发〔 2008 〕 30 号）征收。 ?
3 、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过 10 万元的，可以享受优惠政策；超过 10 万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
4 、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。国家税务总局 2014 年第 23 号公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。
5 、小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。
（二）填报口径
查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过 10 万元的，其实际利润额与 15% 计算的乘积，填入季度申报表第 12 行“减免所得税额”内。超过 10 万元且小于等于 30 万元的，其实际利润额与 5% 计算的乘积，填入季度申报表第 12 行“减免所得税额”内。
